Quali sono le detrazioni per ascendenti?

Dal 2025, le detrazioni Irpef sono riconosciute esclusivamente per ciascun ascendente che conviva con il contribuente. Le detrazioni sono limitate ai familiari ascendenti, ovvero genitori, nonni e bisnonni. Per essere considerati fiscalmente a carico, tali soggetti, tra cui fratelli e sorelle, non dovevano superare un reddito complessivo di 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. Tuttavia, con la legge di bilancio 2025, l’articolo 1, comma 11, lettera a), n. 2, ha modificato la disciplina delle detrazioni per altri familiari a carico prevista dall’articolo 12, comma 1, lettera d), del Tuir. Vengono eliminate le detrazioni per gli altri familiari previsti dall’articolo 433 c.c., ovvero: il coniuge legalmente ed effettivamente separato; i nipoti; generi e nuore; suocero e suocera; fratelli e sorelle, anche unilaterali.

Tra gli altri familiari vengono inclusi solo gli ascendenti del contribuente, ovvero coloro dai quali il contribuente discende, quindi i genitori e i nonni. I genitori e i nonni sono considerati altri familiari a carico, a condizione che convivessero con il contribuente, o che ricevessero dallo stesso assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità Giudiziaria. Dal 1° gennaio 2025 invece tra gli altri familiari vengono inclusi solo gli ascendenti del contribuente. Sono considerati familiari fiscalmente a carico i membri della famiglia che nel periodo d’imposta hanno posseduto un reddito complessivo uguale o inferiore a 2.840,51 euro. Un familiare non può mai essere considerato fiscalmente a carico se il suo reddito annuale supera complessivamente il suddetto limite di 2.840,51 euro. Nel limite reddituale da prendere in considerazione rientrano i redditi da lavoro dipendente, di lavoro autonomo, di impresa, derivanti dal possesso di terreni e fabbricati. Non rientrano nel conteggio del reddito complessivo i redditi esenti, i redditi assoggettati a tassazione separata, anche per opzione. Ai fini del calcolo della detrazione spettante, qualora nel corso dell’anno sia cambiata la situazione del familiare a carico, viene considerato per intero il mese in cui si verificano le situazioni di cambiamento.

La legge di bilancio 2025 ha introdotto alcune novità in materia di detrazioni per carichi di famiglia, modificando l’articolo 12 del Testo Unico delle imposte sui redditi. L’INPS, con il messaggio 26 febbraio 2025, n. 698, illustra le modifiche normative relative alle detrazioni fiscali riconosciute per ciascun figlio e per gli ascendenti conviventi con il contribuente, e specifica i requisiti di cittadinanza necessari ad accedere alle detrazioni. Il messaggio, inoltre, ricorda che è onere del contribuente dichiarare al sostituto di imposta il diritto alle detrazioni previste e di comunicare tempestivamente ogni variazione.

La detrazione di 750 euro per i familiari conviventi diversi dai figli è ora riconosciuta esclusivamente agli ascendenti conviventi con il contribuente. Inoltre, l’importo deve essere ripartito pro quota tra coloro che ne hanno diritto. Per quanto riguarda i figli di età pari o superiore a 21 anni ma inferiore a 30 anni, la detrazione continua a essere riconosciuta, mentre per i figli di età pari o superiore a 30 anni la detrazione spetta solo in presenza di disabilità accertata ai sensi dell’articolo 3 della legge n. 104/1992. Le nuove regole sulle detrazioni per familiari a carico rappresentano un cambiamento significativo, soprattutto per chi ha figli sopra i 30 anni senza disabilità o per chi usufruiva delle detrazioni per familiari residenti all’estero.

Le detrazioni IRPEF per gli altri familiari fiscalmente a carico, cioè diversi dal coniuge non legalmente ed effettivamente separato e dai figli, spettino solo in relazione a ciascun ascendente che conviva con il contribuente. In pratica, vengono abolite le detrazioni IRPEF in relazione agli altri familiari che non sono ascendenti. Per ascendenti si intende genitori o nonni. Diventa inoltre indispensabile che l’ascendente conviva con il contribuente.