Cosa prevede la traslazione d'imposta?

La Traslazione dell’imposta è un processo economico attraverso il quale il soggetto percosso, ovvero colui che per legge è tenuto a pagare il tributo, trasferisce il peso effettivo del tributo su altri soggetti. Questo fenomeno si verifica tipicamente nel contesto delle imposte indirette, come l’IVA o le accise, dove il contribuente legale, pur essendo formalmente responsabile del pagamento dell’imposta allo Stato, può incrementare il prezzo di beni o servizi, trasferendo così l’onere fiscale ai consumatori finali. La traslazione dell’imposta è dunque un meccanismo di diffusione del carico fiscale che permette ai soggetti impositori di mitigare l’impatto finanziario diretto delle tasse attraverso l’adeguamento dei prezzi al consumo.

La traslazione dell'imposta è il processo attraverso il quale coloro che sono tenuti legalmente al pagamento dell'imposta trasferiscono in tutto o in parte l'onere ad altri soggetti in virtù della variazione del livello dei prezzi generata dall'introduzione dell'imposta stessa. La traslazione può essere distinta a seconda della direzione e dell'entità. Nel primo caso essa viene ulteriormente classificata in traslazione in avanti, che si verifica quando l'imposta colpisce il produttore provocando una restrizione dell'offerta ma essa viene trasferita al consumatore attraverso un aumento del prezzo del bene tassato. La traslazione costituisce uno dei principali effetti conseguenti all'introduzione delle imposte ed è oggetto di studio di una branca delle scienze delle finanze che prende il nome di teoria della incidenza delle imposte, infatti quest'ultima analizza tutti i mutamenti prodotti nelle variabili economiche a seguito di cambiamenti operati nel sistema tributario. La traslazione può assumere entità diversa a seconda dell'ammontare dell'imposta, dell'estensione dell'imposta, del tempo, del metodo di commisurazione dell'imposta. La traslazione può essere anche traslazione all'indietro, con cui l'imposta viene trasferita dal consumatore al produttore, infatti, in questo caso la tassazione di un determinato bene conduce ad una riduzione della domanda dello stesso. Inoltre, la traslazione può essere traslazione verticale, la quale si verifica qualora la variazione dei prezzi riguarda il bene colpito dall'imposta e i beni strumentali necessari a produrlo qualora si tratti di un bene finito. La traslazione può essere traslazione obliqua, con cui l'imposta fissata per un determinato bene viene trasferita sui consumatori di un altro bene non tassato attraverso la modificazione della domanda o dell'offerta di quest'ultimo. Affinché la traslazione dell'imposta si verifichi è necessario che gli operatori economici adattino i propri comportamenti alla nuova situazione. Ogni imposta può assumere forme molteplici e di conseguenza la traslazione può assumesere diversi gradi.

La traslazione delle imposte è il fenomeno che si verifica quando il contribuente riversa parte o l'intera quota del tributo dovuto su un altro contribuente, in genere l'acquirente di un bene o di un servizio, attraverso la formazione del prezzo. È uno degli usuali comportamenti che un soggetto colpito da imposta o da tassa può tenere nel caso esso decida di ridurre il gravame dei tributi a suo carico, tra i quali: evasione elusione traslazione. La traslazione dell'imposta può avvenire lungo il processo produttivo di un bene, nel caso di cessione di materia prima o di un prodotto semilavorato, o al termine del processo di produzione, per la cessione al consumatore finale. Per effetto della traslazione, un'imposta originariamente gravante sulla produzione, può di fatto comportarsi come un'imposta sul consumo. Solitamente gli operatori, sia consumatori che venditori, all'entrata in vigore di un'imposta o di una tassa si comportano in modo tale da subire il meno possibile gli effetti del prelievo, promuovendo conseguenze economiche importanti: innanzitutto la modificazione dell'allocazione delle risorse, primo fra tutti il reddito, ma anche la variazione nel volume delle varie risorse che hanno a disposizione e di quelle effettivamente utilizzate.

È una procedura economica che permette al soggetto, che per legge è tenuto a pagare il tributo, di trasferisce il peso effettivo del tributo su altri soggetti. Questi ultimi divengono, quindi, contribuenti di fatto.

La traslazione d’imposta è il meccanismo attraverso il quale chi è tenuto legalmente al pagamento dell’imposta, cioè il contribuente di diritto, trasferisce, in tutto o in parte, l’onere ad altro soggetto che diventa, quindi, contribuente di fatto. Il patto di traslazione dell’imposta si porrebbe in contrasto con l’art. 53 Cost. — norma di natura imperativa – la quale prevede che tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva: la norma costituzionale costituirebbe un limite generale all’autonomia privata in tema di individuazione del soggetto passivo dell’imposta, impedendo alle parti private di neutralizzare pattiziamente gli effetti della capacità contributiva. Le Sezioni Unite hanno affermato che la clausola del contratto di locazione che attribuisca al conduttore l’obbligo di farsi carico di ogni tassa, imposta ed onere relativi ai beni locati ed al contratto, tenendone conseguentemente manlevato il locatore, non è affetta da nullità per violazione di norme imperative, né in particolare per violazione del precetto costituzionale dettato dall’art. 53 della Costituzione, qualora essa sia stata prevista dalle parti come componente integrante la misura del canone locativo e non implichi che il tributo debba essere pagato da un soggetto diverso dal contribuente, trattandosi in tal caso di pattuizione da ritenersi in via generale consentita in mancanza di una specifica diversa disposizione di legge. In tal caso, infatti, l’imposta è regolarmente e puntualmente pagata dal contribuente al fisco, poiché l’obbligazione di cui si stipula l’accollo non ha per oggetto direttamente il tributo, né stabilisce che esso debba essere pagato da soggetto diverso dal contribuente, ma riguarda una somma di importo pari al tributo dovuto ed ha la funzione di integrare il “prezzo” della prestazione negoziale.