Cosa succede se si aderisce al concordato preventivo biennale?

Se si aderisce al concordato preventivo biennale, le imposte saranno pagate sulla base di quanto preventivato dall’Agenzia delle entrate per un biennio. I contribuenti che aderiscono al concordato preventivo biennale sono esclusi dagli accertamenti previsti dall’art.39 del Dpr 600/1973. Il concordato preventivo biennale presenta anche il diritto ai benefici premiali specifici del regime ISA. La prevedibilità della tassazione per un periodo di due anni è uno dei principali benefici del concordato preventivo biennale. Il contribuente dovrà versare le imposte a prescindere dall’effettivo andamento della propria attività. Se il contribuente genera entrate superiori a quanto dichiarato, non sarà soggetto a tassazione. Il contribuente potrà ottenere una proposta personalizzata di base imponibile per le tasse relative agli anni d’imposta 2024/2025. I redditi concordati e il valore della produzione netta da dichiarare nei periodi d’imposta 2024 e 2025 non possono assumere un valore inferiore a 2.000 euro. Allo scadere del periodo oggetto di concordato l’Agenzia delle entrate formulerà un’ulteriore proposta, relativa al biennio successivo, a condizione che il contribuente continui a soddisfare i requisiti di accesso e in assenza di cause di esclusione.

Chi aderisce al concordato preventivo biennale si impegna a dichiarare gli importi concordati nelle dichiarazioni dei redditi e IRAP per i due anni coperti dall’accordo. Eventuali differenze tra il reddito effettivo e quello concordato non influenzeranno il calcolo delle imposte dovute. Il concordato preventivo biennale offre vantaggi significativi, in particolare per i contribuenti in regime forfettario e il beneficio principale è la certezza dell’imposizione fiscale per due anni. Un vantaggio interessante riguarda i redditi eccedenti quanto dichiarato, che non saranno soggetti a ulteriori imposte. Tuttavia, se il reddito effettivo risulterà inferiore, non ci saranno riduzioni delle imposte dovute. Il concordato preventivo biennale non è immutabile. Può cessare o decadere in specifiche circostanze, come nel caso di cambiamenti significativi nell’attività svolta o di omesso versamento delle imposte dovute. La cessazione immediata avviene, ad esempio, se il contribuente modifica l’attività esercitata o cessa l’attività stessa. Però, esiste una clausola di salvaguardia: se eventi straordinari comportano una riduzione del reddito superiore al 50% rispetto a quello concordato, il concordato cessa di produrre effetti.

L’accettazione della proposta obbliga il contribuente, nei periodi d’imposta oggetto di Concordato, ad adempiere agli ordinari obblighi contabili e dichiarativi, a riportare gli importi concordati nelle dichiarazioni dei redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive e alla comunicazione dei dati mediante la presentazione dei modelli per l'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale di cui all'articolo 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50. I soggetti che hanno aderito alla proposta: sono esclusi dagli accertamenti di cui all’articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, a condizione che, in esito all’attività istruttoria dell’Amministrazione finanziaria, non ricorrano le specifiche cause di decadenza; accedono ai benefici premiali specifici del regime ISA (compresi quelli relativi all’imposta sul valore aggiunto). L’adesione al concordato non produce effetti a fini dell’imposta sul valore aggiunto.

I soggetti che aderiscono alla proposta di CPB accedono a specifici benefici premiali e, salvo che ricorrano le cause di decadenza previste dalla legge, sono esclusi dagli accertamenti tributari. Se il contribuente accetta la proposta, i maggiori redditi effettivamente conseguiti durante il biennio 2024 e 2025 non verranno considerati ai fini del calcolo delle imposte. Inoltre, sulla parte di reddito concordato eccedente il reddito dichiarato nel periodo d’imposta antecedente verrà applicata un’imposta sostitutiva. Per i soggetti ISA l’imposta sostitutiva varia dal 10% al 15%, in base al punteggio ottenuto. Per i forfettari l’imposta sostitutiva è del 10% o del 3% per forfettari start up. Nel caso in cui non accetti la proposta o decada dal CPB, il contribuente verrà inserito in liste selettive e potrà essere soggetto a controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate.